Princip „van dohvata ruke“– da li je teško primenljiv?
Princip „van dohvata ruke“ (VDR) je dugo bio kamen temeljac međunarodnog poreza, koji reguliše na koji način multinacionalne korporacije (MNK) raspoređuju profit i poreske obaveze preko granica. Međutim, ovaj princip, zasnovan na ideji da se svaki entitet tretira kao poseban, sve više ne uspeva da obuhvati prirodnu međusobna povezanost modernih multinacionalnih kompanija. Sa složenim lancima vrednosti, nematerijalnom imovinom i centralizovanim donošenjem odluka, tradicionalni VDR pristup pokazuje svoja ograničenja, što dovodi do pitanja: da li je sada ovaj princip teško primenljiv?
Centralni izazov je fiktivni okvir
U srcu VDR-a leži pretpostavka da svaka poslovna jedinica u okviru MNC posluje kao poseban i nezavisan entitet. U praksi, međutim, multinacionalne kompanije funkcionišu kao kohezivne jedinice, sa centralizovanim strategijama, zajedničkim resursima i čvrsto integrisanim operacijama. Ova neusklađenost stvara distorzije u raspodeli dobiti i oporezivanju, posebno u sektorima koje pokreće nematerijalna imovina poput tehnologije i farmaceutskih proizvoda.
Napori da se sprovede VDR često uključuju identifikaciju uporedivih transakcija između nezavisnih entiteta, što je zadatak koji je sve teži u današnjoj globalizovanoj i digitalizovanoj ekonomiji. Za transakcije koje uključuju nematerijalna ulaganja ili jedinstvene poslovne modele, zaista uporedivi podaci možda ne postoje. To rezultira subjektivnim procenama, složenim procesima poštovanja propisa i čestim sporovima sa poreskim organima.
Preispitivanje okvira
Uprkos svojim nedostacima, princip VDR ostaje ključan u globalnom poreskom sistemu. Njegova potpuna zamena, kao što neki zagovaraju kroz formularnu raspodelu (FR), odnosno raspodelu prema formuli, predstavlja značajne političke i logističke izazove. Pragmatičniji put napred uključuje poboljšanje VDR-a kako bi se bolje uskladio sa realnošću modernog poslovanja uz istraživanje postepenih reformi kako bi se otklonili njegovi najveći nedostaci. Neke od ideja mogu uključivati:
- Širenje sigurnih luka za rutinske transakcije
Pravila sigurne luke pojednostavljuju usaglašenost za rutinske, niskorizične transakcije tako što dozvoljavaju standardizovane profitne marže ili unapred određene metode. Na primer, rutinske usluge, proizvodnja i distributivna aktivnost bi mogle imati koristi od sigurnih luka, smanjujući potrebu za iscrpnom dokumentacijom i funkcionalnim analizama. Ovaj pristup minimizira sporove i omogućava poreskim vlastima da se fokusiraju na složenije slučajeve visokog rizika. - Pojednostavljene metode raspodele dobiti
Za integrisane operacije i transakcije koje uključuju nematerijalna ulaganja, pojednostavljene metode raspodele dobiti mogu premostiti jaz između ekonomske realnosti i VDR-a. Oslanjajući se na objektivne ključeve alokacije kao što su prodaja, zaposleni ili troškovi istraživanja i razvoja, ove metode odražavaju globalnu prirodu multinacionalnih kompanija uz izbegavanje složenosti preterano detaljnih funkcionalnih analiza. - Referentni pokazatelji specifični za industriju
Industrije koje se oslanjaju na nematerijalna sredstva, kao što su tehnologija i farmaceutski proizvodi, često nemaju uporedive transakcije. Pretpostavljena merila, razvijena korišćenjem industrijskih standarda, nude praktično rešenje. Uspostavljanjem fiksnih koeficijenata ili profitnih marži na osnovu tipičnih performansi industrije, ovi pokazatelji smanjuju subjektivnost i pružaju veću sigurnost za poreske obveznike i vlasti. - Pojednostavljivanje usklađenosti za MSP
Mala i srednja preduzeća (MSP) suočavaju se sa neproporcionalnim opterećenjima poštovanja propisa prema VDR. Pojednostavljena pravila za MSP, kao što su fiksni koeficijenti profita ili pojednostavljeni zahtevi za dokumentacijom, mogu ublažiti ovaj pritisak.
Hibridna rešenja
Potpuni prelazak na formularnu raspodelu (FA), odnosno raspodelu prema formuli, koja raspoređuje profit koristeći unapred definisane faktore kao što su prodaja, imovina ili platni spisak—moglo bi da reši ove izazove, ali zahteva globalni konsenzus bez presedana i ukidanje postojećih poreskih sporazuma. Hibridna rešenja, međutim, nude praktičnu sredinu, kombinujući elemente oba pristupa kako bi se uravnotežila reforma i stabilnost.
Jedan obećavajući hibridni pristup je „Partial Formulary Apportionment“- parcijalna formularna raspodela, koji primenjuje FA selektivno na određene vrste profita ili industrije. Na primer, rezidualni profiti, oni koji premašuju uobičajene prinose, mogu se raspodeliti pomoću formule, dok bi uobičajeni profiti ostali pod principom VDR. Slično tome, sektori digitalnih usluga ili farmaceutski, gde tradicionalni VDR ima poteškoća u primeni zbog dominacije nematerijalnih dobara, mogu imati koristi od alokacije zasnovane na formuli.
Druga mogućnost leži u tzv. „Gradual Transitions“ – postepenim tranzicijama, gde se hibridna pravila uvode postepeno kako bi se omogućilo preduzećima i poreskim sistemima da se prilagode. Ovo bi moglo uključivati smernice specifične za sektor ili raspodelu preostalog profita zasnovanu na pojednostavljenim formulama, počevši od industrija koje su sklone prebacivanju profita. Ovi koraci pokazuju da možemo stvoriti pravedniji i efikasniji globalni poreski sistem bez potpune promene postojećeg okvira.
Jačanje međunarodne saradnje može smanjiti sporove u vezi sa VDR pružanjem transparentnosti i efikasnosti. „Advance Pricing Agreements“ (APAs) – prethodno dogovoreni cenovni aranžmani, nude unapred dogovorene metode određivanja cena za prekogranične transakcije, minimizirajući konflikte, dok poboljšani arbitražni mehanizmi, kao što su obavezujuća arbitraža ili pojednostavljene procedure međusobnog dogovora, obezbeđuju pravično i blagovremeno rešavanje sporova. Ove mere promovišu doslednost i poverenje u globalnu poresku usklađenost.
Jednostavniji put napred
Nedostaci principa „van dohvata ruke“ su nesporni, ali zamena ovog principa nije ni praktična ni moguća. Umesto toga, pragmatičan pristup fokusiran na pojednostavljenja, hibridne reforme i poboljšanu saradnju nudi najbolji put napred. Proširenje sigurnih luka, usvajanje pojednostavljenih metoda raspodele profita i kreiranje merila specifičnih za industriju mogu učiniti VDR efikasnijim i lakšim za korišćenje u kratkom i srednjem roku.
Rešavanjem osnovnih izazova bez napuštanja njegovih temelja, možemo približiti VDR njegovoj svrsi, a to je obezbeđivanje pravednog i predvidljivog globalnog poreskog sistema koji odražava realnost modernog poslovanja. Iako princip VDR možda još uvek deluje nedostižno za neke transakcije, ovi koraci mogu pomoći da mu se približimo.
