Dugogodišnje iskustvo
Zašto Kreston MDM
Usluge
Studija transfernih cena – lokalna dokumentacija
Transferne cene se odnose na uslove i odredbe koje se primenjuju na transakcije koje se odvijaju između povezanih lica (često unutar multinacionalnih preduzeća), a podrazumevaju cene koje se naplaćuju između povezanih lica za transfer dobara i usluga. Pristup prihvaćen od strane država članica EU za procenu cena koje se primenjuju na transakcije između povezanih lica je načelo nepristrane transakcije – princip van dohvata ruke (Arm’s length principle). Princip van dohvata ruke zahteva da cene koje se koriste u transakcijama između povezanih lica odgovaraju cenama koje bi se primenile između nepovezanih društava za iste transakcije (tržišne cene). Poreske vlasti svih zemalja smatraju da su studije transfernih cena alat za sprečavanje prenosa dobiti u teritorijalne jurisdikcije sa nižom ili nultom poreskom stopom, zbog čega se godišnje u svim zemljama podnosi izjava koja sadrži informacije o ovim transakcijama, u okviru metodologije koja podrazumeva uporedivost cena, troškova, kompanija na osnovu smernica OECD-a. U primeni je BEPS akcija 13, koju je usvojila većina poreskih vlasti, i prema kojoj je lokalni izveštaj ugrađen u svaki zakon koji propisuje pripremu Studije transfernih cena, gde se svaka transakcija između povezanih strana analizira na segmentirani način.
Naša firma ima bogato iskustvo uz multidisciplinarni tim i prvoklasnu tehnologiju. Garantujemo najviši kvalitet krajnjeg izveštaja koji se podnosi uz godišnju poresku prijavu poreskim vlastima.
- Sadržaj lokalnog izveštaja
- Podaci o transkacijama sa povezanim stranama
- Funkcionalna analiza
- Izbor i primena metoda
- Informacije o uporedivim podacima
- Analiza uporedivosti
- Zaključak
Master fajl
Akcija 13 BEPS-a takođe je uključila novi izveštaj, obavezan u jurisdikcijama koje su se uskladile sa ovom uredbom, pod nazivom Master fajl koji prikuplja standardizovane informacije na nivou poslovne grupe, uključujući prirodu njenog globalnog poslovanja, politike transfernih cena i raspodelu koristi i ekonomskih aktivnosti širom sveta, kako bi se poreskim upravama omogućilo da procene da li postoji značajan rizik od transfernih cena. U skladu sa Smernicama OECD (Organizacija za ekonomsku saradnju i razvoj) za transferne cene, glavna datoteka je namenjena pružanju pregleda na visokom nivou kako bi se utvrdila praksa transfernih cena multinacionalnih grupa (MNG) u njenom globalnom, ekonomskom, pravnom, finansijskom i fiskalnom kontekstu.
Možemo da Vam pružimo podršku kako biste usaglasili informacije koje glavni izveštaj mora da sadrži.
Master fajl sadrži relevantne podatke koji se mogu grupisati u pet kategorija:
- Informacije o master fajlu
- Organizaciona struktura MNG
- Nematerijalna ulaganja u okviru MNG
- Finansijska i poreska pozicija entiteta u okviru MNG
- Finansijske aktivnosti unutar MNG
- Opis poslovanja MNG
Izveštaj po državama
U skladu sa Smernicama za transferne cene OECD-a (Organizacija za ekonomsku saradnju i razvoj) kroz Akciju 13 BEPS-a propisuje se Izveštaj po zemljama – Country by Country Report koji zahteva skup poreskih podataka na nivou svake poreske jurisdikcije u vezi sa svetskom raspodelom koristi i plaćenih poreza, kao i određene pokazatelje lokacije ekonomskih aktivnosti u poreskim jurisdikcijama u kojima multinacionalna grupa deluje. CbCR zahteva pominjanje svih subjekata koji čine grupu, kao i prirodu glavnih ekonomskih aktivnosti koje svaki od njih obavlja.
Pružamo podršku u vezi pripreme CbCR-a, koji će nadalje biti koristan pri globalnoj proceni rizika transfernih cena.
Informacije u Country by Country Report
Finansijski podaci multinacionalne grupe prema poreskoj nadležnosti: Prihod, dobit, dobit pre oporezivanja, registrovani kapital itd.
Glavne ekonomske aktivnosti subjekata članova multinacionalne grupe
Usluge unutar grupe povezanih lica - Benefit Test
Prema OECD smernicama, da bi se govorilo o usluzi unutar grupe, neophodno je da postoji ekonomski ili komercijalni interes za subjekt koji prima ovu uslugu i da činjenica da prima pomenutu korist, odnosno korist za njegov tržišni položaj. U tom smislu, važno je ukazati na to da su propisi o transfernim cenama nekih zemalja ugradili „Benefit Test”, u okviru koga su su kompanije dužne da dostave dokumentaciju i informacije koje zahteva Poreska uprava, kao uslove neophodne za umanjenje troškova koji proističu iz pružanja usluga unutar grupe. „Benefit Test“ je ispunjen kada pružena usluga pruža ekonomsku ili komercijalnu vrednost za primaoca usluge, poboljšavajući ili zadržavajući svoj tržišni položaj. Na ovaj način, poreski obveznik mora dokumentovati i pružiti informacije koje pokazuju efikasno pružanje usluge, njenu prirodu i stvarne potrebe, troškove i izdatke koje je imao pružalac usluge, kao i razumne kriterijume za raspoređivanje navedenih troškova i izdataka.
Pružamo uslugu pregleda i ocene svih usluga unutar grupe.
|
Za testiranje |
Dokumentacija |
|
Efektivno pružanje usluge |
Detalji ugovora Izveštaji o rezultatima Izveštaji o usklađenosti Planovi rada Planovi implementacije Poslovna strategija |
|
Priroda pružene usluge |
Finansijske, tehnološke, naučne, komercijalne itd. |
|
Stvarna potreba za uslugom |
Uticaj usluge na poboljšanje operativnosti primaoca usluge Usluga može proizvesti potencijalnu prednost (srednjoročno ili dugoročno kod primaoca usluge) |
|
Troškovi pružaoca usluge |
Identifikacija troškova Identifikacija marže |
Procena vrednosti preduzeća, akcija i nematerijalnih ulaganja
Vrednost privrednog društva određuju resursi koje je sposobno da razvije i generiše. Za potrebe procene vrednosti neophodno je analizirati višestruke scenarije u kojima se procenjena vrednost utvrđuje kao posledica i verovatnoće svakog od njih. Identifikovanje najprikladnije metodologije procene prvi je korak ka započinjanju procesa, koji uglavnom zavisi od karakteristika preduzeća, kapaciteta za generisanje tokova gotovine i dostupnih informacija. U slučaju aktivnih kompanija koje posluju sa adekvatnim generisanjem novčanih tokova, metoda diskontovanog novčanog toka (DCF) smatra se najprihvaćenijom. Druga široko korišćena metoda je metoda multuplikatora koji se zasniva na finansijskim i funkcionalnim informacijama nezavisnih kompanija koje su izabrane kao uporedive. Za primenu ove metodologije koriste se, između ostalog, indikatori sa prodajom, EBIT, EBITDA, tržišnom kapitalizacijom itd.
- Analiza kompanije koja je predmet procene.
- Izbor najpogodnije metode ili metoda vrednovanja.
- Razvoj modela procene.
- Primena modela procene.
- Izbor opsega procenjene vrednosti.
Strateško planiranje
Pružamo savete u vezi sa planiranjem poslovanja sa povezanim licima i / ili poreskim oazama. Rezultat ove analize uključuje definisanje transfernih cena koje su najbolje prilagođene decentralizovanim strukturama, tražeći efikasnost organizacije, optimizujući vrednovanje ovih operacija, poštujući princip van dohvata ruke i izbegavajući nepredviđene slučajeve sa Poreskom upravom. Naša svrha je maksimiziranje rezultata bilo koje organizacije koristeći najprikladniju metodologiju transfernih cena.
Sprovesti Implementirati politike transfernih cena, kroz odgovarajuće instrukcije i aktivno učešće zainteresovanih strana. Ugradite plan transfernih cena u organizaciono okruženje.
|
Analiza |
Analiza strukture i lanca vrednosti preduzeća ili grupe; Analiza odgovarajućih fiskalnog, ekonomskog i pravnog okvira u kojem posluju. |
|
Dizajn |
Dizajniranje koherentne strategije transfernih cena koja je u skladu sa lokalnim propisima, kao i međunarodnim smernicama primenljivim na poslovanje sa povezanim strankama i / ili poreskim oazama. Dizajniranje koherentne strategije transfernih cena koja je u skladu sa interesima različitih interesnih grupa (akcionari, dobavljači, klijenti, investitori). |
|
Implementacija |
Implementiranje politike transfernih cena, kroz odgovarajuće instrukcije i aktivno učešće zainteresovanih strana. Ugrađivanje plana transfernih cena u organizaciono okruženje. |
Saveti tokom kontrole Poreske uprave
U slučaju inspekcije od strane Poreske uprave, mi možemo da Vam pomognemo utvrđivanjem optimalnih i efikasnih alternativa. Kao jedini registrovani sudski veštak za transferne cene u Srbiji, imamo bogato iskustvo u pratnji naših klijenata u pažnji nadležnih organa radi zadovoljavajućeg rešavanja spora.
